Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ — вопрос этот интересует только коммерческие организации. Нюансы отражения в новом отчете сумм начисленных и выплаченных дивидендов, несомненно, должны заинтересовать бухгалтеров таких организаций, занимающих значительный сегмент в экономике. Рассмотрим особенности заполнения формы 6-НДФЛ при выплате дивидендов.
Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании?

По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую:

совокупно по всем получателям — расчетом по форме 6-НДФЛ; персонализированно по каждому получателю — справками о доходах, которые с 2021 года заменили 2-НДФЛ и являются частью годового 6-НДФЛ.

Влияет ли на отчетность по дивидендам организационно-правовая форма компании и какие отчеты сдавать ООО и АО, узнайте здесь.

В отношении применяемой системы налогообложения можно сказать следующее: выплачивая подлежащие обложению НДФЛ суммы физлицам, предприятие приобретает обязанности налогового агента по ст. 226 НК РФ. В то время как обязанности исчислять и уплачивать налоги, связанные с коммерческой деятельностью юрлица, следуют из других положений НК. Следовательно, применяемая система налогообложения, касающаяся налога на доходы, никак не должна влиять на обязанности организации как налогового агента по ст. 226 НК РФ, в том числе на подачу отчетов по форме 6-НДФЛ.

В какой срок налоговым агентом представляется 6-НДФЛ при выплате дивидендов физлицу, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Путеводитель по сделкам.

Далее в статье мы рассматриваем заполнение 6-НДФЛ по форме, действующей с 1-го квартала 2021 года.

Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов

При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени. Для дивидендов такой датой будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты. Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога, то суммы дивидендов отражаются в разных листах. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным группам строк с одними номерами.

Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ у АО при выплате дивидендов в 2022 году

Форму 6-НДФЛ начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года заполняйте на новом бланке, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

В соответствии с алгоритмом формирования отчета сводные данные о суммах выплат физлицам, включая дивиденды, в 6-НДФЛ отражаются в разделе 2.

Ставка по НДФЛ с дивидендов составляет:

13% - если налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб.; 650 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 5 млн руб. - если налоговая база превышает 5 млн руб.

Если налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, разд.1 и 2 заполняется для каждой из них (письмо ФНС России от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).

Рассмотрим порядок заполнения разд.1:

Строка Показатель Примечание 010 КБК - 

182 1 01 02010 01 1000 110

В части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.  КБК 182 1 01 02080 01 1000 110

020

сумма удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода.

  021

дата, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог.

  022

общая сумма удержанного налога, срок перечисления которого приходится на дату, из строки 021.

Сумма значений всех полей 022 должна соответствовать значению поля 020.

Алгоритм заполнения разд.2:

Поле Показатель 100 ставка НДФЛ: 13% или 15%  105 КБК для каждой из ставок 110

общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка налога из стр.100

111 сумма дивидендов 120

количество физлиц, получивших облагаемый доход с начала года.

130

общая сумм налоговых вычетов с начала года, в т.ч. 

сумма, которая уменьшает налоговую базу по дивидендам (вычет с кодом "601").

140

сумма НДФЛ, исчисленная по ставке из стр.100.

141

сумма НДФЛ, исчисленная с выплаченных дивидендов по всем физлицам с начала года

160

общая сумма налога, фактически удержаная с начала года

Также сведения о выплаченных дивидендах и суммах НДФЛ отображаются в справке при составлении годового расчета.

Как правильно заполнить справку, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ в 2022 году

Общий порядок формирования раздела 2 у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше.

Отличия появляются относительно раздела 1. На ООО не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ, следовательно, в отношении сроков перечисления в бюджет налога надо применять требования ст. 226 НК РФ. То есть крайним сроком перечисления в бюджет удержанного с выплаченных дивидендов НДФЛ для ООО будет следующий рабочий день после дня фактического платежа физлицу.

Соответственно, уплачивает налог и заполняет раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО по отличающемуся от АО принципу.

Построчный алгоритм заполнения 6-НДФЛ с дивидендами вы можете увидеть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

О правилах начисления налога на доход в виде дивидендов читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Если вы хотите проверить 6-НДФЛ с дивидендами за 2021 год, вам поможет следующий раздел.

Как АО заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов в 2021 году

За 2021 год отчитывались на бланке из приказа ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11-450@.

В нем для внесения данных в 6-НДФЛ по дивидендам предусмотрены:

стр. 025 — информация об общем размере начисленных дивидендов за период; стр. 045 — информация об удержанном из сумм дивидендов НДФЛ.

Заметим, что данные строки являются расшифровывающей информацией, показывающей объем дивидендов и налога по ним в общем объеме доходов и налоговых удержаний по всем физлицам:

стр. 025 раскрывает сумму дивидендов, входящих в итоговый показатель по суммам доходов по стр. 020; стр. 045 содержит сведения о размере НДФЛ по дивидендам во всем объеме исчисленного НДФЛ, указанного по стр. 040.

Перед тем как проверять дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с предлагаемым алгоритмом формирования 1-го раздела 6-НДФЛ для АО:

Стр. 020 — отражается сумма полученных физлицами доходов нарастающим итогом с начала года. При этом: В строку включаются все доходы, в отношении которых АО выступает налоговым агентом: и в части дивидендов, и в части всех других видов выплат физлицам (например, зарплатных), т. е. данные и из приложения 2 к декларации по прибыли, и из 2-НДФЛ. Должно быть заполнено столько разделов 1 отчета, сколько налоговых ставок было применено. То есть если дивиденды причитались физлицам-нерезидентам — по ним формируется отдельный раздел.

Подробнее о нюансах заполнения строки 020 6-НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ».

Стр. 025 — указывается информация о размере дивидендов, вошедших в состав показателя по строке 020. Стр. 040 — представляются сведения об удержанном НДФЛ с сумм, показанных по строке 020. Стр. 045 — уточняется, какой размер НДФЛ с дивидендов вошел в показатель по строке 040. Стр. 070 — НДФЛ с дивидендов включается в обобщенный показатель удержанного налога (т. к. выплаты дивидендов по общему правилу производятся уже без удержанного НДФЛ).

При формировании раздела 2 отчета есть нюанс, связанный с определенным в законодательстве сроком перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет. В соответствии с подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ АО, заплатившее дивиденды, имеет в запасе месяц, чтобы уплатить в бюджет НДФЛ с этой операции. При этом если АО начинает расчет по дивидендам в одном периоде, а заканчивает в другом, то данные в раздел 2 вносятся в том периоде, в каком вся операция завершена. Об этом говорят разъяснения ФНС России (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Пример

В АО 30.09.2020 были распределены дивиденды за 2019 год, общая сумма составила 500 000 руб. и была выплачена в таком порядке: 19.10.2020 — 300 000 руб., 11.12.2020 — 200 000 руб. Сумма НДФЛ к удержанию с дивидендов составила с 300 000 руб. — 30 000 руб., с 200 000 руб. — 20 000 руб.

ВАЖНО! Налог к удержанию по дивидендам АО рассчитывается по специальной формуле, представленной в п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер НДФЛ по дивидендам каждого получающего их физлица зависит не только от доли этого физлица в объеме распределяемой прибыли, но и от того, получала ли распределяющая компания свои дивиденды от других компаний. При этом действует правило: дивиденды, полученные самой компанией от участия в других компаниях, второй раз налогообложению не подлежат (на такие суммы предусмотрена корректировка в формуле).

О порядке и сроках выплаты дивидендов в АО читайте здесь.

В отчете за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев 2020 года информации по дивидендам не будет, т. к. не происходило фактических выплат.

В отчете за год следовало указать такие данные:

Раздел 1:

Стр. 020 — 500 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период). Стр. 025 — 500 000. Стр. 040 — 50 000 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ). Стр. 045 — 50 000. Стр. 070 — 50 000 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Раздел 2:

Стр. 100 — 19.10.2020. Стр. 130 — 300 000. Стр. 110 — 19.10.2020. Стр. 140 — 30 000. Стр. 120 — 18.11.2020.

А декабрьская выплата, по которой срок уплаты налога наступил в январе, во 2-й раздел отчета за год не попала. Данные по ней нужно включить в отчет за 1 квартал 2021 года по новой форме.

О том, как осуществить проверку правильности заполнения отчета, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

 

Итоги

Ответ на вопрос, как отражать дивиденды в 6-НДФЛ в конкретной организации, зависит от того, какова правовая форма компании, которая платит эти дивиденды. Для АО и ООО существует разный порядок исчисления сроков, в которые следует перечислить удержанный налог в бюджет, поэтому возникают отличия в порядке формирования данных раздела 2 отчета.

Оцените автора
Call Now Button

По всем интересующим вопросам обращайтесь: